16. Daně přímé

Daňový systém

• souhrn všech daní, které se na území určitého státu vybírají

 

5. Daně přímé 

 

• Daně z příjmů

• FO
• PO

• Daně majetkové

• z nemovitosti
• z převodu nemovitosti
• dědická
• darovací
• silniční

Daň z příjmu FO, PO (upravena v Zákoně o daních z příjmů)

 

• Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
• Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti
• Příjmy z kapitálového majetku
• Příjmy z pronájmu
• Ostatní příjmy

• Příjmy ze závislé činnosti

• příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského poměru,
• příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společností s ručením, omezeným a komanditistů komanditních společností,
• odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob.

 

• Příjmy z podnikání

• příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
• příjmy ze živnosti, tj. příjmy fyzických osob, které podnikají podle živnostenského zákona,
• příjmy z jiného podnikání (podnikání podle zvláštního zákona, např. lékařů, advokátů, auditorů, daňových poradců atd.,
• příjmy společníků veřejných obchodních společností, příjmy komplementářů komanditních společností.

 

 

 

• Příjmy z jiné samostatně výdělečné činnosti

• příjmy z převodu využití průmyslového a jiného duševního vlastnictví a autorských práv (autorské honoráře, za umělecká a literární díla, softwarové produkty, příjmy plynoucí z licencí a patentů),
• příjmy z výkonu nezávislého povolání (profesionální sportovci, architekti, soudní znalci, tlumočníci…).

 

Výdaje uplatňuje poplatník

 

• Ve skutečné výši (vede účetnictví či daňovou evidenci)

 

• Paušální výdaje

 

• 80 % - příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z řemeslných živností

• 60 % - příjmy z ostatních živností
• 40 % - příjmy z jiného podnikání 

 

• Příjmy z kapitálového majetku - samostatné základy daně

• úroky z vkladů na běžných účtech, které podle podmínek banky nejsou určeny k podnikání,
• úroky ze směnek,
• úroky z vkladů na vkladních knížkách,
• úroky z obligací, vkladních listů,
• dividendy,
• podíly na zisku kapitálových společností a družstev,
• podíly na zisku tichého společníka.

 

 

• Příjmy z pronájmu

• z pronájmu nemovitostí, bytů nebo jejich částí, nebytových prostor,
• z pronájmu movitých věcí (příležitostný pronájem movitých věcí je však zdaněn v rámci dílčího daňového základu Ostatní příjmy).

 

Základem daně jsou příjmy snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, může je uplatnit ve výši 30 % z příjmů.

 

• Ostatní příjmy - v rámci tohoto dílčího daňového základu se zdaňují všechny zdanitelné příjmy, které nebyly zachyceny v předchozích dílčích daňových základech či netvořily samostatné základy daně.

• příležitostné příjmy,  
• příjmy z prodeje majetku,
• výhry ze sportovních a veřejných soutěží, jsou zdaněny srážkovou daní 15% (nejedná-li se o příjmy profesionálních sportovců, které jsou zdaněny v rámci DDZ příjmy z podnikání).

 

• Příležitostné příjmy

• z pronájmu movitého majetku (např. příjem z příležitostného pronájmu osobního vozidla),
• z nahodilých činností (např. sousedská výpomoc při úklidu sněhu),
• ze zemědělské výroby, která není podnikáním – např. prodej nadúrody jahod brambor… (výdaje lze uplatnit paušálem, stejně jako při podnikání, tzn. 80 % z příjmů),
• do 20 000 Kč osvobozeny, po překročení této hranice celé zdaňován.

 

• Příjmy z prodeje majetku)

• není- li tento prodej osvobozen (tzn. prodej majetku, kde nebyl dodržen časový test),
• jako výdaj lze uplatnit prokazatelnou cenu, za kterou byl majetek nabyt a částky prokazatelně zaplacené na údržbu či opravu tohoto majetku.

 

POPLATNÍCI DANĚ

 

• Poplatníkem daně je každá fyzická osoba, která může být

 

• daňový rezident,
• daňový nerezident.

 

• Daňový rezident - fyzická osoba, která má na území ČR trvalé bydliště nebo se obvykle na území ČR zdržuje (alespoň 183 dní v roce). Má neomezenou daňovou povinnost, dani z příjmů podléhají jeho celosvětové příjmy, tzn. jak tuzemské, tak zahraniční. 

 

• Daňový nerezident - fyzická osoba, která není daňový rezident, má omezenou daňovou povinnost, zdaňuje pouze příjmy, které vznikly na území ČR.

 

• Zdaňovacím obdobím je vždy kalendářní rok.

 

PŘEDMĚT DANĚ

• Dani z příjmů fyzických osob podléhají veškeré (peněžní i naturální) příjmy poplatníků, pokud nejsou z předmětu daně vyňaty. Některé příjmy předmětem daně sice jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Příjmy, které předmětem daně jsou a nejsou osvobozeny, jsou tzv. zdanitelné příjmy, které tvoří základ pro výpočet daňové povinnosti poplatníka.

 

• Nejsou předmětem daně

• příjmy z dědictví,
• příjmy získané darováním (kromě darů získaných v souvislosti se závislou činností nebo s podnikáním),
• přijaté úvěry a půjčky.

 

• Jsou osvobozené

• sociální příjmy, transfery, např.: dávky státní sociální podpory z nemocenského, studijní stipendia, invalidní a starobní důchody,
• náhrady škod (nevztahuje se na obchodní majetek, tzn. majetek vložený do podnikání),
• příjmy z prodeje majetku.

 

Toto osvobození se nevztahuje:

     1. na obchodní majetek,

     2. na ostatní majetek, jestliže nebyl dodržen tzv. časový test pro osvobození

                  (doba mezi získáním a prodejem tohoto majetku).

 

 

 

 

Časový test:

 

• motorová vozidla, letadla a lodě – časový test 1 rok
• nemovitosti, v kterých prodávající nemá bydliště (chalupy, zahrady) – časový test 5 let
• cenné papíry – časový test 6 měsíců

 

 

VÝPOČET DAŇOVÉ POVINNOSTI

 

DDZ Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

DDZ Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

DDZ Příjmy z kapitálového majetku

DDZ Příjmy z pronájmu

DDZ Ostatní příjmy

…………………………………………………………………………………………………………

∑1+2+3+4+5  = ZÁKLAD DANĚ

-           Nezdanitelné části ZD

-           Položky odčitatelné od základu daně

=          Upravený základ daně (zaokrouhleno na 100 dolů)

x          Sazba daně

=          DAŇ

-           Slevy na dani

=          Daňová povinnost

-           Zálohy na daň

=          -  Daňový nedoplatek

            + Daňový přeplatek

 

 

NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ:

 

• Dary na veřejně prospěšné účely (pokud úhrnná hodnota darů činí za zdaňovací období alespoň 1000 Kč či přesáhne 2% ze základu daně, v úhrnu lze odečíst nejvýše 10% základu daně).

 

• Úroky z úvěru na bytové potřeby (výstavba, koupě, údržba bytu, rodinného domu – maximálně lze za zdaňovací období uplatnit 300 000,- Kč ze všech úvěrů poplatníků v téže domácnosti).

     

• Příspěvek na penzijní připojištění (částka, která lze uplatnit jako odpočet = úhrn příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem za zdaňovací období snížený vždy o 6000,- Kč. Maximálně lze takto odečíst za zdaňovací období 12 000 Kč).

    

• Životní pojištění - od základu daně lze za zdaňovací období odečíst pojistné na soukromé životní pojištění zaplacené poplatníkem, maximálně však v úhrnu 12 000,- Kč).

 

• Zaplacené členské příspěvky odborové organizaci (max. 3000,- Kč za zdaňovací období).

 

 

POLOŽKY ODČITATELNÉ OD ZÁKLADU DANĚ

 

• Daňová ztráta (od základu daně lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla za předchozí zdaňovací období, a to nejdéle v 5 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích po období, v němž byla ztráta vyměřena).

 

• 100% výdajů při realizaci projektů výzkumu a vývoje.

 

Sazba daně  - jednotná sazba ve výši 15%.

 

 

SLEVY NA DANI

 

• 24 840,-/poplatníka,
• 24 840,-/manžel (ku), žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000,- Kč
• 2 520,-/pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod
• 5 040,-/pobírá-li poplatník plný invalidní důchod,
• 16 140,-/je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P,
• 4 020,-/po dobu, po kterou se poplatník soustavně připravuje na budoucí povolání studiem a to až do dovršení věku 26 let (po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu až do dovršení věku 28 let),
• 11 604,-/vyživované dítě (až do dovršení věku 26 let, jestliže se soustavně připravuje studiem na své budoucí povolání),
• 23 208,- /dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P.

 

Pro FO podnikatele

 

• 18 000,- Kč /1 přepočteného zaměstnance se zdravotním postižením (např. zaměstnanec se změněnou pracovní schopností pracuje na 50% úvazek, sleva je ve výši 9 000,-Kč)
• 60 000,- Kč/1 přepočteného zaměstnance s těžším zdravotním postižením

 

 

 

 

SAMOSTATNÉ ZÁKLADY DANĚ

 

• Tam, kde je to účelné a administrativně možné, se příjmy zdaňují samostatně mimo celkový základ daně. V rámci některých dílčích daňových základů pak vznikají tzv. samostatné základy daně, které se zdaňují zvlášť lineární sazbou (obvykle 15%). Daň z nich je vybírána srážkou u zdroje, tzn., že zdroj (plátce daně), který příslušný příjem vyplácí, provede rovnou zdanění příjmu (srážku) a poplatník již tento příjem do své daňové povinnosti nezohledňuje.

 

• Takto jsou zdaněny:

 

• Příjmy od dalšího zaměstnavatele do 5000,- Kč za měsíc

• Příspěvky do novin, televize do 7000,- Kč za měsíc u jednoho plátce

• Většina příjmů z kapitálového majetku (ze směnek, z obligací, tiché společenství atd.)

• Ceny z veřejných a sportovních soutěží

 

 

 

POPLATNÍCI DANĚ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

 

• Poplatníkem daně je každá právnická osoba, která má statut jako:

 

• daňový rezident,
• daňový nerezident. 

 

• Daň z příjmů právnických osob rozlišuje poplatníky na:

 podnikatelské subjekty,

• nepodnikatelské subjekty.

 

• Daňový rezident - každá právnická osoba, která má na území ČR sídlo nebo místo vedení, má neomezená daňovou povinnost, zdaňuje v ČR svoje celosvětové příjmy.

 

•  Daňový nerezident - právnická osoba se sídlem v zahraničí, má omezenou daňovou povinnost – pouze příjmy vzniklé v ČR.

 

• Podnikatelské subjekty - založeny za účelem podnikání, podléhají dani z příjmů právnických osob veškerými příjmy z činnosti a z nakládání s majetkem (prodej, pronájem).

 

• Nepodnikatelské subjekty - nebyly založeny za účelem dosažení zisku, podléhají dani v omezeném rozsahu (zejména příjmy z vedlejších výdělečných aktivit) a pravidla pro jejich úpravu základu daně jsou odlišná, jedná se o politické strany, nadace, církve, občanská sdružení, příspěvkové organizace, organizační složky státu, samosprávně územní celky.

ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ PRÁVNCIKÝCH OSOB

 

• Základ daně z příjmů právnických osob vychází z účetně zjištěného účetního výsledku hospodaření za zdaňovací období. Tento účetní výsledek hospodaření se velmi podstatně upravuje na daňový základ.

 

Zdaňovací období

 

• kalendářní rok (zpravidla),
• hospodářský rok (tzn. účetní období, které může začínat pouze prvním dnem jiného měsíce, než je leden).

 

 

  ÚČETNÍ VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ

-           příjmy vyňaté z předmětu daně

-           příjmy osvobozené

-           příjmy do základu daně nezahrnované

+          účetní náklady, které nejsou daňově uznatelné

Odpočty

Základ daně po snížení o odpočty (zaokrouhleno na 1000 dolů)

*          Sazba daně

-           Slevy na dani

-           Zálohy

            + Daňový přeplatek

 

 

PŘÍJMY VYŇATÉ Z PŘEDMĚTU DANĚ

 

• Zejména příjmy z nabytí majetku dědictvím nebo darováním.

 

 PŘÍJMY OSVOBOZENÉ

 

• Příjmy z provozování zákonem vyjmenovaných ekologických zařízení.
• Úroky z přeplatku na dani zaviněného správcem daně.

 

PŘÍJMY DO ZÁKLADU DANĚ NEZAHRNOVANÉ

 

• Některé příjmy tvořící samostatný základ daně (přijaté dividendy, podíly na zisku společností).

• Částky, které již byly jednou zdaněny atd.

 

DAŇOVĚ UZNATELNÉ NÁKLADY

 

• jsou takové náklady (výdaje), které jsou prokazatelně vynaloženy na dosažení, udržení a zajištění příjmů. Tyto náklady (výdaje) musí splňovat některé požadavky.

 

• Odpisy hmotného majetku (viz níže)
• Zůstatková a pořizovací cena hmotného majetku při vyřazování majetku
• Nájemné
• Rezervy a opravné položky dle zvláštního zákona
• Výdaje na sociální a pracovní podmínky zaměstnanců
• Výdaje na pracovní cesty

 

 

ÚČETNÍ NÁKLADY, KTERÉ NEJSOU DAŇOVĚ UZNATELNÉ

 

• Odměny členů statutárních orgánů
• Vyplácené podíly na zisku
• Penále a pokuty (kromě smluvních)
• Výdaje na reprezentaci – pohoštění, občerstvení, dary
• Tvorba ostatních rezerv a opravných položek
• Nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci ve formě příspěvků na kulturní pořady a sportovní akce, možnosti používat rekreační zařízení, poskytnutí rekreace atd.

 

ODČITATELNÉ POLOŽKY

• Daňovou ztrátu (maximálně 5 následujících zdaňovacích období po období, ve kterém byla vyměřena).
• Odpočet výdajů na realizaci projektů výzkumu a vývoje.
• Dary (právnická osoba může jako odpočet uplatnit dary na veřejně-prospěšné účely v minimální výši 2000 Kč jednotlivým subjektům, max. však v úhrnu 5% základu daně SNÍŽENÉHO O VŠECHNY PŘEDCHÁZEJÍCÍ ODPOČTY!!!) 

• Sazba daně - ve výši 19 %.

 

SLEVY NA DANI

• 18 000 Kč  - na jednoho přepočteného zaměstnance se zdravotním postižením
• 60 000 Kč  - na jednoho přepočteného zaměstnance s těžším zdravotním postižením 
• Sleva je poskytnuta právnickým osobám ve výši poloviny daně, jestliže zaměstnávají nejméně 25 zaměstnanců, přičemž podíl zaměstnanců se zdravotním postižením činí více než 50% všech zaměstnanců

 

Majetkové daně a ostatní

Majetkové daně jsou doplňkovým příjmem veřejných rozpočtů a patří mezi ně:

• daň z nemovitostí (z pozemků, ze staveb),
• daně převodové (daň dědická, darovací a daň z převodu nemovitostí)
• daň silniční

 

ØDaň z nemovitostí

• daně z nemovitostí se vybírají podle polohy nemovitosti, protože výnos daně z nemovitostí je příjmem obcí,
• vlastníkem stavby na daném pozemku nemusí být stejný vlastník, proto se daň z nemovit. dělí na dvě relativně samostatné části, na daň z pozemků a daň ze staveb
• zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

Daň z pozemků

• sazba daně z pozemků je buď relativní (základ daně: výměra * „cena“), nebo pevná (základem daně je výměra),
• poplatníkem daně z pozemků je buď vlastník pozemku, nebo nájemce,
• vynětí z předmětu daně z pozemků

• lesní pozemky, na nichž se nacházejí ochranné lesy
• vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb
• pozemky určené pro obranu státu.

Daň ze staveb

• u daně ze staveb je základem daně půdorys staveb v m² a zvyšuje se s každým dalším nadzemním podlažím stavby,
• některé stavby mohou představovat příslušenství obytných domů (např. dílna, skleník, sauna) a u nich se zahrnuje do základu daně pouze zastavěná plocha přesahující 16 m²,
• vynětí z předmětu daně

• vodohospodářské stavby
• stavby sloužící k rozvodu vody a energií
• stavby sloužící veřejné dopravě.

• DANĚ PŘEVODOVÉ

 

• daně převodové zahrnují daň dědickou a darovací a daň z převodu nemovitostí.

 

Daň dědická

• předmětem daně dědické podléhá bezúplatné nabytí majetku na základě dědictví ze závěti, dědictví ze zákona nebo z obou těchto důvodů. Za den nabytí dědictví se považuje zpětně den úmrtí zůstavitele,
• poplatníkem je každý jednotlivý dědic,
• základem daně dědické je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o prokázané dluhy zůstavitele, cenu majetku osvobozeného od daně dědické, přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele, odměnu a výdaje notáře,
• osvobození od daně dědické mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.

 

Daň darovací

• předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu,
• majetkem se míní nemovitosti, movité věci nebo jiný majetkový prospěch,
• poplatníkem daně darovací je nabyvatel,
• základem daně darovací je cena majetku snížená o prokázané dluhy, cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona, clo a daň placené při dovozu z ciziny,
• osvobození od daně dědické mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.

 

Daň z převodu nemovitostí

• poplatníkem daně z převodu nemovitostí při převodu vlastnictví k nemovitosti je dosavadní vlastník nemovitosti (prodejce) a nabyvatel je v tomto případě ručitelem. V případě nabytí nemovitosti vydržením nebo při konkursu nebo vyrovnání je poplatníkem daně nabyvatel nemovitosti,
• při směně nemovitostí je základem daně ocenění té ze směňovaných nemovitostí, které je vyšší. Převodce i nabyvatel jsou potom poplatníky daně z převodu nemovitostí a jsou povinni platit daň společně a nerozdílně.

 

Rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí

• I. skupina: příbuzní v řadě přímé a manželé
• II. skupina:    

a) příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety),

b) manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku       před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti

• III. skupina: ostatní fyzické nebo právnické osoby

 

 

• DAŇ SILNIČNÍ

Předmětem daně jsou:

• silniční a motorová vozidla, která jsou registrována a provozována v České republice a zároveň jsou používána nebo určena k podnikání,
• daň se stanovuje u osobních automobilů podle objemu motoru v cm³, u nákladních automobilů podle počtu náprav a hmotnosti. Sazba daně je tedy pevná a diferencovaná.

 

Předmětem daně nejsou:

• speciální pásové automobily, zemědělské, lesnické traktory a přípojná vozidla, registrovaná v ČR.

 

Osvobození od silniční daně

• vozidla s méně než 4 koly (L),
• vozidla diplomatických misí,
• vozidla linkové vnitrostátní přepravy (80%),
• vozidla Policie ČR, provozovaná ozbrojenými silami, CO,
• vozidla na elektrický pohon, sněžné skútry.

 

Zdaňovací období

• kalendářní rok.

 

Sleva na dani

• ekologické aspekty,
• u kombinované dopravy (silnice – železnice- voda) + kontejnery

(např. kombinovaná doprava víc než 120 jízd / rok = sleva 90% daně).

 

• U osobních automobilů činí roční sazba daně při zdvihovém objemu motoru.

 

 

do 800 cm3	1 200 Kč
nad 800 cm3 do 1250 cm3	1 800 Kč
nad 1250 cm3 do 1500 cm3	2 400 Kč
nad 1500 cm3 do 2000 cm3	3 000 Kč
nad 2000 cm3 do 3000 cm3	3 600 Kč
nad 3000 cm3	4 200 Kč

•  
• U ostatních automobilů a návěsů je roční sazba daně podle počtu náprav a hmotnosti.

MOŽNOSTI DAŇOVÉ OPTIMALIZACE V RÁMCI DAŇOVÉ LEGISLATIVY

minimalizace (optimalizace) daňové povinnosti - racionální ekonomické chování daňového

subjektu, snaha daňového subjektu snížit svoji daňovou povinnosti

 

• daňová úspora - daňový subjekt využívá možnosti snížení daně v rámci daňových zákonů, které zákonodárce úmyslně uvedl v zákoně, daňových úspor lze dosáhnout i přizpůsobením chování subjektu (např. přestane kouřit, recyklovaný papír - nižší sazby), část daňových úspor má charakter odložení daně do budoucnosti (např. prostřednictvím tvorby rezerv na budoucí výdaje nebo zrychleným odpisováním)

 

• vyhnutí se dani - využívá možnosti snížení daně způsobené nedokonalostmi v zákoně, není v rozporu se zákonem (dvojí výklad), je zákonné, ale nemorální (každé vyhnutí se dani jedním subjektem nepřímo zvyšuje daňové zatížení ostatních, a tak porušuje daňovou spravedlnost)

 

• daňový únik - protiprávní jednání s cílem zkrátit daňovou povinnost (nadhodnocení nákladů, podhodnocení výnosů, …)

 

 

PŘÍKLADY OPTIMALIZACE

 

• Využití možnosti paušálních výdajů

 

• 80 % - příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z řemeslných živností,
• 60 % - příjmy z ostatních živností,
• 40 % - příjmy z jiného podnikání. 

 

• Odčitatelné položky

 

• daňovou ztrátu (maximálně 5 následujících zdaňovacích období po období, ve kterém byla vyměřena),
• odpočet výdajů na realizaci projektů výzkumu a vývoje,
• dary (právnická osoba může jako odpočet uplatnit dary na veřejně-prospěšné účely v minimální výši 2000 Kč jednotlivým subjektům, max. však v úhrnu 5% základu daně SNÍŽENÉHO O VŠECHNY PŘEDCHÁZEJÍCÍ ODPOČTY!!!).

 

• Vyšší daňové odpisy – zrychlené odepisování.

 

• Rezervy

• bankovní rezervy,
• rezervy v pojišťovnictví,
• rezervy na opravy hmotného majetku,
• rezervy na pěstební činnost,
• rezervy na odbahnění rybníka,…,
• statní rezervy nejsou daňovým nákladem, musíme o ně zvýšit základ daně.

 

• Opravné položky

• účetní jednotka může tvořit opravné položky, které zahrnou pohledávku do daňových nákladů.

 

• Slevy na dani

• 24 840,-/poplatníka,
• 24 840,-/manžel (ku), žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000,- Kč,
• 2 520,-/pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod,
• 5 040,-/pobírá-li poplatník plný invalidní důchod,
• 16 140,-/je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P,
• 4 020,-/po dobu, po kterou se poplatník soustavně připravuje na budoucí povolání studiem a to až do dovršení věku 26 let (po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu až do dovršení věku 28 let),
• 11 604,-/vyživované dítě (až do dovršení věku 26 let, jestliže se soustavně připravuje studiem na své budoucí povolání),
• 23 208,- /dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P.

 

Pro FO podnikatele

• 18 000,- Kč /1 přepočteného zaměstnance se zdravotním postižením,
• 60 000,- Kč/1 přepočteného zaměstnance s těžším zdravotním postižením,
• sleva je poskytnuta právnickým osobám ve výši poloviny daně, jestliže zaměstnávají nejméně 25 zaměstnanců, přičemž podíl zaměstnanců se zdravotním postižením činí více než 50% všech zaměstnanců.

 

• Další možnosti

• žádost o posečkání daně,
• žádost o povolení zaplacení daně ve splátkách,
• využití řádných a mimořádných opravných prostředků v daňovém řízení,
• podání dodatečného daňového přiznání na nižší daňovou povinnost,
• využití termínů pro podání přiznání k dani z příjmů prostřednictvím daňového poradce, k ovlivnění  výše placení záloh na daň v běžném a  následujícím zálohovém období,
• využití všech práv daňového subjektu v rámci daňové kontroly a daňového řízení ad.