13. ÚČTOVÁNÍ DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY

PODSTATA DPH

• nachází se v ceně majetku (zboží, materiál)
• výrobce nebo prodejce daň připočítává k ceně
• DPH neovlivňuje výnosy ani náklady
• nepřímá daň – platíme ji, až když koupíme nějakou věc

PLÁTCE DANĚ

• plátcem daně je osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění ve své podnikatelské činnosti

REGISTRACE

1. POVINNÁ

• překročení obratu
• pokud obrat je 12x po sobě vyšší a přesáhne 1 milion korun

2. DOBROVOLNÁ

• může se stát plátcem daně na vlastní žádost (důvodu nakupování a prodávání plátcům)

SAZBA DPH

• základní 20 %
• snížená 14 %
  • potraviny, nealko, bytová výstavba, léky,hromadná doprava, kulturní a sportovní akce, učebnice, knihy, časopisy, noviny,…

ZPŮSOB VÝPOČTU DANĚ

SC       100 000 …… 100%

DPH      20 000 …… 20%

CC      120 000 …… 120%

ÚČTOVÁNÍ DPH NA VSTUPU

• při nákupu
• plátce DPH má nárok na odpočet z daně při nákupu
• účtuje se to jako pohledávka za finančním úřadem (DPH na straně MD)
• ve prospěchu účtu závazků ve 3. třídě (nejčastěji dodavatelé)
• v případě nákupu za hotové je prospěch účtu pokladny

ÚČTOVÁNÍ NA VÝSTUPU

• z prodeje
• při prodeji výrobků, služeb má plátce DPH povinnost připočítat výdělek k dani z přidané hodnoty
• účtujeme jako závazek vůči finančnímu úřadu (DPH na straně DAL)
• se souvztažným zápisem na účtu odběratelé (popř. pokladna)

větší strana MD?:

• nákup materiálu (20%) a prodej budovy (14%)
• prodej do zahraničí (neplatím DPH)
• mimořádný nákup (ale v dalších měsících zase větší prodej)

NÁKUP

• v ČR
  • DOFA v Kč
  •   (SC)  111 / 321 (CC)

(DPH) 343

• v EU
  • DOFA v € → na Kč
  • (SC) 111/321
  • samovyměření DPH (20% z SC)

349/343

                        → odpočet DPH (20% z SC)

                                   343/349

• mimo EU
  • DOFA v $ → na Kč
  • (SC) 111/321
  • CLO = vedlejší pořizovací náklady

→ samovyměření DPH (20% z SC + CLO)

            349/343

→ odpočet DPH (20% z SC + CLO)

            343/349